不同於美國沙賓法案對上市公司財務報表和內部控制之規範，中國在2010年4月15日發布之《企業內部控制審計指引》，針對內部控制審計公費進行單獨揭露，進而提供了探討內部控制審計公費的機會。從安隆案以來，反避稅浪潮持續延燒，在企業與政府之間，扮演第三方公正角色的會計師尤其重要。本研究主要探討審計公費與內部控制審計公費金額多寡對企業避稅行為之影響，文中以2013至2018年中國上市上櫃公司為樣本，採用當期有效稅率及現金有效稅率作為避稅行為的衡量指標。實證結果發現會計師收取之審計公費，與企業之避稅行為無顯著關係，但會計師執行內部控制審計時，會依據相關新規定進行查核，進而抑制企業的避稅行為。最後，本研究進行三項敏感性測試證實主要結果之穩性。

Unlike the regulations on financial statements and internal control of listed companies required by Sarbanes-Oxley Act (SOX) in the United States, China issued the Guideline on Internal Control Audit of Enterprise on April 15, 2010, which revealed the part of internal control audit fees separately. Thus, it provided an opportunity to investigate the effect of internal control audit fees on tax avoidance. Since the case of Enron, the trend of anti-tax evasion has continued to burn, in which auditors who play the role of third party justice between enterprises and the government are particularly important. In this study, it mainly investigates the effect of audit fees and internal control audit fees on corporate tax avoidance behavior. By taking the listed companies in China from 2013 to 2018 as the sample, this study uses the current effective tax rate and cash effective tax rate as the measurement indicators of tax avoidance behavior. The empirical results, show that there is no significant relationship between audit fees and tax avoidance. But there is a significant negative relationship between internal control audit fees and tax avoidance. Finally, it conducts three sensitivity tests in this paper to enhance the robustness of the study.

第一章 緒論 1
第二章 文獻回顧 7
第三章 研究假說與研究設計 20
第四章 實證結果分析 29
第五章 研究結論與限制 52

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